報稅不難 會計師說明細節

March 29, 2013

2013年報稅季4月15日截止，不少民眾對報稅流程仍是一知半解。資深會計師黃亞靜表示，了解報稅並不難，簡而言之，便是個人總收入（如薪資、利息、股利、投資收益、房租收入、退休金、社安金...等）扣掉調整額（Adjustments，如IRA、HSA、學貸利息），扣掉扣除額（Deduction）及免稅額（personal exemption) 後，剩下的打稅收入（Taxable income）來計算稅款，再扣掉抵稅額（tax credit）或加上其他稅款 (如自雇稅額)，就等於應繳的稅額。最後把應繳稅額和已預繳的金額相減，多退少補，就是報稅的基本架構。

只是，歐巴馬總統續任後，不僅新稅法緊盯富人不放；「富人加稅」為歐巴馬政府借以平衡財政赤字的良方，就連優惠社安稅率（Social Security Tax）不再，也為一般薪資階層及低收入戶帶來影響。

新制稅法針對個人年收入超過40萬，或家庭年收入超過45萬的納稅戶，所得稅從35%提高至39.6%；合格股息收入及長期資本利得（Capital gains and dividends）稅率也從15%上升至20％；此外，薪資超過20萬元的雇員，除本需繳1.45%的醫療稅（Medicare Tax），如今需多繳0.9%的醫療稅；至於個人申報調整後所得（Adjusted Gross Income）收入若超過20萬元，夫婦合併申報調整後的所得超過25萬元，其投資收入需課徵額外3.8%的醫療附加稅。

新制稅法對一般上班族的影響則在於薪資扣繳稅額提升。自2010年起調降的雇員優惠社安稅率從4.2%恢復至6.2%。也就是說，假設雇員年薪1萬，原本應繳交420元的社安稅，如今提升為 620元。此外，工資上限為11萬3700元，雇員若賺20萬元，只需繳付其中11萬3700元6.2%的社安稅， 20萬元扣掉11萬3700元剩下的8萬6300元不列入計算，因此雇員的社安稅最多至7049.4元。

針對退休計畫金額更改，Simple IRA、稅法第401條K款、IRA三項所設立的退休計畫金額上限均提高500元。黃亞靜表示，這是政府鼓勵儲蓄政策，民眾一但存入，59.5歲以前最好不要動用，否則將扣10%的罰款。

然而遺產免稅額度雖從500萬元提升至512萬元，超過512萬元的遺產稅率也從35%提升至40%。

報稅至4月15日截止，黃亞靜提醒，尚未報稅的民眾得把握時間辦理。

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