美国的税收制度

无论是赴美产子，还是直接移民美国，都要对美国的税收有一定的了解。美国的税收制度非常复杂的，下面详细介绍一下个税情况。在美国，非本地居民个人有义务对来源于境内的收入缴纳所得税。纳税人的缴付方式有四种，即 (1) 单身个人报税，(2) 以家庭户主形式报税，(3) 夫妻联合报税，及 (4) 夫妻分别报税。但未婚非本地居民不可以家庭户主形式报税。已婚非本地居民也不可与非本地居民配偶联合报税。
　　1、所得税
　　所得税分联邦(采用累进税率制)和州(采用累进税率制)两级征收。收入分为四种类别：(1) 工资和年薪，(2) 营业收入，(3) 投资收入，和 (4) 资本利得。通常会对除资本利得外的所有类型收入进行累积并采用相同税率征收。但对于非本地居民，应纳税额取决于征税的收入类型。
　　2、联邦所得税
　　就业收入，以及营业收入和职业收入采用联邦累进所得税率制。如果投资收入被视为固定或可确定的年度或定期 (FDAP) 收入，即需缴纳 30% 的预扣税。
　　在计算就业收入和营业收入的应纳税额时，只应扣除有关就业的交易费用或营业费用、对美国慈善机构和灾害损失的捐款。不论婚姻状况和家庭人数如何，非本地居民不可申请标准扣税额，而只可申请一项个人免税额。对于投资收入，预扣税按总额征收，而不抵消扣税额、个人免税额或抵税额。
　　3、州所得税
　　在美国，州政府也征收所得税。非本地居民应在对来源于州内的收入缴纳所得税。税率采用累进制，并在各州有所不同。税级大多与联邦所得税税级相同，仅部分在联邦税级上有所修改。
　　但七个州不征收州所得税。这些州为阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、德克萨斯、华盛顿州和怀俄明。新罕布什尔仅州对利息收入和股息收入征税，田纳西州仅对股票和债券收入征税。
　　举例来说：纽约州
　　纽约州对来源于州内的非本地居民收入征税。税率采用累进制，并同时适用于居民和非本地居民。非本地居民可享受除专为居民设置的抵税额或免税额外的个人免税额或抵税额。
　　租金收入
　　含有租金收入的非本地居民在联邦级别，通常也在州级别上缴纳税收。在联邦级别上，租金收入视为投资收入，非本地居民可选择将租金收入归为固定或可确定的年度或定期 (FDAP) 收入或实际关联收入 (ECI)。
　　一般来说，非本地居民在美国从事交易或进行营业，来自这些活动的收入即视为 ECI。非本地居民从固定或定期的来源获得收入，或收入在获得前即可确定，这些收入即视为 FDAP 收入。
　　在 FDAP 分级下，租金收益应缴纳 30% 按总额征收的预扣税，而不抵消扣除额、个人免税额或抵税额。如果纳税人选择将租金收入归为 ECI，即在减去应扣除费用后按普通的累进税率征税。非本地居民仅在房产收入的征税上具有此选择权。
　　4、资本利得税
　　联邦资本利得税
　　对于 2007 年 12 月 31 日后处置的资本资产，资本利得税将降至 0%。然而，2011 年 1 月 1 日 起，该税率将恢复至此前 20% 和 10% 的税率，除非国会将该法案延长(极有可能)，否则降低资本利得税税率的规定将届时期满。
　　非本地居民外籍人士出售房产，购房者需预扣 10% 的售价作为税款。此后预扣税归为资本利得税的预付税。
　　为计算资本利得或资本损失，用销售价格减去实际销售费用。而后减去房产原始成本，加上使其增值的费用，减去使其贬值的费用(也就是“调整基数”)使其增值的费用有资本改善费(更换屋顶、铺设车道、安装中央空调、更换电线等)，地方土地改良费(水管结合配件、人行道、公路)，灾害损失费(受损房屋的修葺)，法律费用和分区成本。使其贬值的费用有折旧费，灾害或盗窃损失扣除额，保险报销，某些抵税额、免税额和扣税额，及销售房屋的延迟收益。
　　州资本利得税
　　大多数州将资本利得税作为收入的一部分征收。适用州所得税税率。
　　物业税
　　房产税
　　房产税不属于联邦税。房产税由美国各州的地方市和县征收。税率及评估该财产税的方法随区域的变化而不同。
　　举例来说：纽约市
　　纽约市对在其管辖下的房产征税。按评估的房产价值征收房产税。首先，将房产归为下列四类中的一类。
　　第一类包括一至三个家庭共同居住的住宅(如一个、二个和三个家庭住房和带一或两个房间的小仓库或办公室)，划分为住宅用地的空置土地，不超过三层的大多数公寓楼。
　　第二类包括主要为居住用途的所有其他房屋，如合作公寓或公寓住房。
　　第三类包括存放煤气公司、电话公司或电力公司设备的房产。
　　第四类包括所有商业和工业房产，如办公楼或厂房。
　　一旦确定了房产的类别，即将适当的倍数(称为估价率)运用于市值。
　　对于第一类的房产，估价率为 6%。对于第二、三、四类，估价率为 45%。计算的最终结果将为估价值，即按此值征税。
　　财产税税率随类别的不同而变化。

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